​​新会计准则下递延所得税的处理核心在于区分税会差异，通过案例分析可明确：​​ ​​初始确认时需同时确认递延所得税资产与负债​​（如租赁负债与使用权资产的暂时性差异），​​后续转回需匹配资产折旧或负债清偿节奏​​，且​​税率变动需重新计量递延所得税余额​​。以下是具体分析：

1. ​​初始确认原则​​
   根据《企业会计准则解释第16号》，单项交易产生的资产和负债若导致等额应纳税与可抵扣暂时性差异，需分别确认递延所得税。例如，租赁业务中使用权资产（账面价值500万元，计税基础0）产生递延所得税负债125万元，租赁负债（账面价值300万元，计税基础0）产生递延所得税资产75万元，差额计入当期所得税费用50万元。

2. ​​后续转回逻辑​​

   • ​​使用权资产​​：每年折旧100万元，减少账面价值及对应递延所得税负债25万元，转回分录冲减所得税费用。
   • ​​租赁负债​​：实际支付租金时（如第3-5年每年100万元），减少递延所得税资产25万元，同步调整所得税费用。
     ​​关键点​​：转回节奏与资产消耗或负债清偿同步，避免提前或滞后。

3. ​​特殊情形处理​​

   • ​​税率变动​​：若税率从25%降至20%，需按新税率重新计算递延所得税余额，差额调整当期损益。
   • ​​亏损抵扣​​：若企业存在可抵扣亏损，需评估递延所得税资产的确认条件（如未来应纳税所得额是否充足）。

​​提示​​：实务中需结合增值税、折现率等细化处理，并关注准则更新（如豁免条款变化）。通过结构化案例拆解，可系统性掌握递延所得税的会计与税务协同逻辑。