​​人力外包服务的增值税税率根据纳税人类型和服务方式不同而有所差异：一般纳税人适用6%一般计税或5%简易计税，小规模纳税人适用3%征收率（2025年可享受1%优惠）。​​关键点在于，人力资源外包属于经纪代理服务，其销售额需扣除代发工资和社保部分，且差额部分不得开具增值税专用发票。

人力外包服务的税率主要分为以下三种情况：

1. ​​一般纳税人​​：若选择一般计税方式，按6%税率全额计税；若选择简易计税，则按5%征收率对差额（扣除代发工资、社保后的余额）计税。例如，某外包公司收取100万元服务费，其中80万元为代发工资，则差额20万元按5%缴税。
2. ​​小规模纳税人​​：统一按3%征收率对差额计税，2025年阶段性减按1%执行。例如，代发工资占比90%时，仅对剩余10%部分按1%缴税。
3. ​​开票限制​​：无论何种计税方式，代客户发放的工资、社保等费用仅能开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

需注意，2026年《增值税法》实施后，5%征收率可能调整为3%，企业需提前规划税务衔接。实际操作中，建议根据业务实质选择计税方式，并确保发票内容与合同一致以避免风险。