计提企业所得税的会计分录是财务处理中的重要环节，具体操作如下：

一、按月或按季计提

1. 分录格式

   • 借：所得税费用（根据应纳税所得额×税率计算）

   • 贷：应交税费——应交企业所得税

2. 示例

   若某企业当月应纳税所得额为100,000元，税率为25%，则应计提企业所得税25,000元，分录为：
   $$借：所得税费用 25,000 \text{元}$$
   $$贷：应交税费——应交企业所得税 25,000 \text{元}$$

二、年度汇算清缴

1. 补缴税款

   若全年应交所得税额大于已预缴税额，需调整以前年度损益： $$借：以前年度损益调整 \text{（差额）}$$
   $$贷：应交税费——应交企业所得税 \text{（差额）}$$

   例如，全年应交120,000元，已预缴90,000元，则需补缴30,000元，分录为： $$借：以前年度损益调整 30,000 \text{元}$$
   $$贷：应交税费——应交企业所得税 30,000 \text{元}$$

2. 多缴税款退还

   若全年应交所得税额少于已预缴税额，需退还多缴部分： $$借：应交税费——应交企业所得税 \text{（多缴金额）}$$
   $$贷：以前年度损益调整 \text{（多缴金额）}$$

   例如，全年应交80,000元，已预缴100,000元，则需退还20,000元，分录为： $$借：应交税费——应交企业所得税 20,000 \text{元}$$
   $$贷：以前年度损益调整 20,000 \text{元}$$

三、注意事项

1. 科目设置

   • 所得税费用属于损益类科目，借方登记费用增加；

   • 应交税费——应交企业所得税属于负债类科目，贷方登记负债增加。

2. 税率与扣除

   • 企业所得税税率为25%，需根据税法规定扣除各项费用和税前扣除项目计算应纳税所得额。

3. 申报时间

   • 预缴通常按月或按季进行，次年5月31日前完成汇算清缴。

通过以上步骤，企业可准确反映税务负担，并确保财务报表合规性。