企业所得税的计提及结转分录是企业会计核算的关键环节，核心流程包括计提、缴纳和结转三步，涉及“所得税费用”“应交税费”“本年利润”三大科目。
计提阶段
根据应纳税所得额计算所得税，会计分录为：
缴纳阶段
实际缴纳税款时，分录为：
结转阶段
月末或年末将所得税费用转入利润科目：
掌握这三步分录，既能确保税务合规，又能清晰反映企业盈利状况。
企业所得税未计提的会计处理需根据企业类型（查账征收或核定征收）和是否需要补提分录进行分类处理，具体如下： 一、未计提直接缴纳时的分录 直接缴纳 借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款 （适用于当期应纳税所得额已确定且无需调整的情况） 二、补提分录处理 补提未计提部分 补提所得税费用 ： 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 结转未分配利润 ： 借：本年利润 贷：所得税费用
企业所得税的计提与缴纳会计分录可分为以下四类情况，具体如下： 一、按月/季计提 分录 ： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税 （适用于每月或每季度预提所得税费用） 二、季度/年度缴纳 分录 ： 借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款 （实际缴纳时使用，需在税务截止日前完成） 三、汇算清缴补税 补税金额小（对利润影响不大） 补计提：借：所得税费用 贷
计提以前年度企业所得税的会计分录需通过"以前年度损益调整"科目处理，核心分录为：借记"以前年度损益调整"，贷记"应交税费——应交企业所得税"；最终将差额结转至"利润分配——未分配利润"。 该操作主要涉及补缴或退回往年税款的情形，需重点注意调整事项对财务报表的追溯影响。 分步处理要点： 补提所得税 发现少计税款时： 借：以前年度损益调整（差额部分） 贷：应交税费——应交企业所得税
计提本期企业所得税会计分录的核心处理为：按月/季预提时借记“所得税费用”，贷记“应交税费—应交企业所得税”；实际缴纳时反向冲减应交税费科目，年末通过“本年利润”科目结转损益。 以下分点详解关键操作与注意事项： 预提阶段分录 企业需根据当期利润预提所得税，分录为： 借：所得税费用 贷：应交税费—应交企业所得税 若采用季度预缴，需按季度利润计算应纳税额，避免跨期差异。
小规模纳税人缴纳增值税的会计分录主要包括以下两种情况，具体如下： 一、销售货物或提供应税劳务时 计提增值税 借：银行存款等 贷：主营业务收入（不含税销售额） 应交税费——应交增值税（按销售额×3%计算） 缴纳增值税 借：应交税费——应交增值税 贷：银行存款 二、月末结转或预缴增值税 预缴增值税 借：应交税费——预交增值税 贷：银行存款 月末结转未交增值税 若存在留抵（贷方余额）
小规模纳税人增值税及附加的会计分录需根据业务类型和税收政策进行区分处理，具体如下： 一、增值税核算分录 确认销售收入并计提增值税 当发生销售货物或提供应税服务时，需确认收入并计提3%增值税（现行政策）： $$借：应收账款/银行存款$$ $$贷：主营业务收入 \quad \text{（不含税销售额）}$$ $$应交税费——应交增值税（3%）$$ 其他业务收入增值税处理 若涉及其他业务（如租赁
小规模纳税人结转增值税的核心会计科目为“应交税费—应交增值税”，需通过销项税额与进项税额的差额计算应纳税款，并分阶段完成计提、结转和缴纳的账务处理。 科目设置与计算逻辑 小规模纳税人需设立“应交税费—应交增值税”科目，按简易计税方法（销售额×征收率）计算应纳税额。销项税额 计入贷方，进项税额 （如适用）计入借方，差额为实际应缴税款。 分阶段会计分录
小规模纳税人增值税计提方法主要分为以下四类，具体操作需结合业务类型和税务规定： 一、简易计税方法（主流方式） 计算公式 应纳税额 = 含税销售额 ÷ （1 + 征收率） × 征收率 例如：含税销售额100元，征收率3%，则不含税销售额=100/（1+3%）≈97.09元，应纳税额=97.09×3%≈2.91元。 会计分录 确认收入时： 借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 贷
小企业计提审计费用的会计分录为：借：管理费用—审计费，贷：其他应付款—应付审计费。 该分录反映了企业权责发生制下费用与负债的同步确认，确保财务报表真实性和税务合规性。 分录核心逻辑 审计费属于企业管理费用范畴，计提时需通过“其他应付款”科目暂挂负债。若审计服务跨年度，需按服务期间分摊费用，避免利润表失真。 实操注意事项 发票未到时 ：先依据合同金额计提
城建税计提分录的核心操作是：每月按实际缴纳的增值税、消费税计算应纳税额，通过“税金及附加”和“应交税费”科目核算。 关键点包括：市区税率7%、分录分计提与缴纳两步、计税依据为“两税”实际缴纳额。 计提分录 ：根据企业所在地税率（市区7%、县城5%、其他1%），以当月实际缴纳的增值税和消费税之和为基数计算应纳税额。会计分录为： 计提时
计提企业所得税的会计分录是财务处理中的重要环节，具体操作如下： 一、按月或按季计提 分录格式 借：所得税费用（根据应纳税所得额×税率计算） 贷：应交税费——应交企业所得税 示例 若某企业当月应纳税所得额为100,000元，税率为25%，则应计提企业所得税25,000元，分录为： $$借：所得税费用 25,000 \text{元}$$ $$贷：应交税费——应交企业所得税 25,000
计提企业所得税费用的会计分录通常如下： plaintext 借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税 这笔分录表示企业根据税法规定，计算出应缴纳的企业所得税，并将其确认为一项费用。具体来说： 借方科目：所得税费用 表示企业因应缴纳企业所得税而确认的费用，这部分费用会减少企业的当期利润。 在财务报表中，所得税费用通常被记录在利润表中，作为一项期间费用。 贷方科目：应交税费——应交企业所得税
计提应预缴企业所得税的会计分录是：借：所得税费用，贷：应交税费——应交企业所得税 。以下从分录的编制依据、实际缴纳时的会计处理及注意事项等方面进行详细说明。 1. 计提企业所得税的依据与时间 企业所得税的计提依据是企业当期利润表中的税前利润，按照适用的税率计算应纳税额。企业需在季度或年度终了时，根据国家税法规定进行预缴，并按照会计准则的要求在财务报表中体现。 2. 实际缴纳时的会计分录
12月计提所得税的分录需根据是否已预缴税款分情况处理，具体如下： 一、计提分录（预缴或未预缴） 计提时 借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税 （按12月利润总额计算应纳税所得额，乘以税率得出应缴金额） 二、已预缴税款处理 若12月已预缴税款，则需在次月申报时做结转分录： 结转分录 借：本年利润 贷：所得税费用 （将12月计提的所得税费用转入本年利润，结转余额为零） 三
针对12月工资未计提的调整问题，需根据是否跨年及是否已补缴税款分情况处理，具体如下： 一、跨年未计提（2021年12月） 补提分录 使用“以前年度损益调整”科目调整，分录为： $$ \begin{align*} 借：以前年度损益调整 \ 贷：应付职工薪酬—工资 \end{align*} $$ 同时调整未分配利润： $$ 借：未分配利润 \ 贷：以前年度损益调整 $$
12月未计提附加税的处理方式需根据是否涉及损益及申报要求确定，具体如下： 一、处理原则 增值税补提 ：因增值税不涉及损益，可直接补提，无需通过“以前年度损益调整”科目。 附加税调整 ： 若需调整上年损益，需通过“以前年度损益调整”科目（借方）和“未分配利润”科目（贷方）进行更正。 若仅需补提当年费用，可直接计入“税金及附加”科目。 二、具体操作 补提当年附加税 （适用于无需调整损益的情况）
12月计提费用的纳税调整是企业所得税汇算清缴的关键环节，需重点关注税会差异、跨期费用处理及税收优惠政策应用 。准确计提并调整可避免后期补税风险，同时优化企业税务成本。 税会差异调整原则 ：会计利润与应纳税所得额存在永久性差异（如罚款、捐赠）和暂时性差异（如资产折旧）。12月计提所得税费用时，需按税法规定调整公式： 应纳税所得额 = 会计利润 + 纳税调增额 − 纳税调减额
根据现行会计和税务规定，企业所得税 通常需要按月或按季度计提后缴纳，但存在特定情况下可直接缴纳的情形 。具体如下： 一、一般要求：必须计提后缴纳 计提依据 企业所得税按应纳税所得额计算，应纳税所得额=收入-成本-费用-损失，税率分档征收。需在每月或每季度末根据利润总额调整后计算应纳税额。 分录规范 计提时：借：所得税费用，贷：应交税费—应交企业所得税 缴纳时：借：应交税费—应交企业所得税，贷
