企业所得税的计提与缴纳会计分录可分为以下四类情况，具体如下：

一、按月/季计提

分录 ：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

（适用于每月或每季度预提所得税费用）

二、季度/年度缴纳

分录 ：

借：应交税费——应交企业所得税

贷：银行存款

（实际缴纳时使用，需在税务截止日前完成）

三、汇算清缴补税

1. 补税金额小（对利润影响不大）

   • 补计提：借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税

   • 缴纳税款：借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款

   （直接计入当期损益）

2. 补税金额大（对利润影响较大）

   • 补计提：借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交企业所得税

   • 缴纳税款：借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款

   • 调整未分配利润：借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整

   （通过损益调整科目核算）

四、汇算清缴退税

若应纳所得税额少于已预缴税额，需做相反分录：

借：应交税费——应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

（将多缴税款退还至损益调整科目）

注意事项 ：

• 递延所得税资产/负债的计算未在分录中体现，实际操作中需单独处理；

• 企业会计准则与小企业会计准则在补税处理上存在差异，需根据具体准则执行。