企业所得税未计提的会计处理需根据企业类型（查账征收或核定征收）和是否需要补提分录进行分类处理，具体如下：

一、未计提直接缴纳时的分录

1. 直接缴纳

   借：应交税费—应交所得税

   贷：银行存款

   （适用于当期应纳税所得额已确定且无需调整的情况）

二、补提分录处理

1. 补提未计提部分

   • 补提所得税费用 ：

     借：所得税费用

     贷：应交税费—应交所得税

   • 结转未分配利润 ：

     借：本年利润

     贷：所得税费用

   （适用于查账征收下，未预提或汇算清缴后需补提的情况）

2. 跨年度补提

   若涉及以前年度未计提的所得税，需通过“以前年度损益调整”科目核算：

   • 补提分录 ：

     借：以前年度损益调整

     贷：应交税费—应交所得税

     借：利润分配—未分配利润

     贷：以前年度损益调整

   （适用于汇算清缴发现上年漏提的情况）

三、特殊情况处理

• 核定征收企业 ：按季度预缴，若未预缴则直接缴纳，无需补提分录，仅需做缴纳时的会计处理。

• 亏损企业 ：若会计利润为负且无亏损需补提，可通过“未分配利润”科目调整，无需计提所得税费用。

四、注意事项

• 查账征收与核定征收区别 ：查账征收需预提并补提，核定征收按核定税率直接缴纳。

• 汇算清缴调整 ：年度汇算后可能需补税或退税，需根据实际应纳税所得额调整分录。

以上分录需结合企业具体业务类型和税务处理方式执行，建议咨询专业会计或税务人员。