计提应预缴企业所得税的会计分录是：借：所得税费用，贷：应交税费——应交企业所得税。以下从分录的编制依据、实际缴纳时的会计处理及注意事项等方面进行详细说明。

1. 计提企业所得税的依据与时间

企业所得税的计提依据是企业当期利润表中的税前利润，按照适用的税率计算应纳税额。企业需在季度或年度终了时，根据国家税法规定进行预缴，并按照会计准则的要求在财务报表中体现。

2. 实际缴纳时的会计分录

当企业实际缴纳企业所得税时，会计分录为：借：应交税费——应交企业所得税，贷：银行存款。此分录表明企业将预缴的税款从“应交税费”科目转入“银行存款”科目，完成税款的实际支付。

3. 汇算清缴时的调整

在年度终了后，企业需进行汇算清缴，根据全年实际应纳税额与已预缴税额的差额进行调整。若全年应纳税额高于已预缴金额，需补缴税款；反之，则可申请退税。相关调整分录为：

• 补缴税款：借：以前年度损益调整，贷：应交税费——应交企业所得税。
• 退税处理：借：银行存款，贷：应交税费——应交企业所得税。

4. 注意事项

• 企业需按照税务机关的规定，在季度或年度终了后15日内完成预缴申报。
• 汇算清缴需在年度终了后5个月内完成，并结清全年税款。
• 企业在经营活动中需妥善保存相关财务和税务资料，以备税务机关核查。

通过以上会计分录和注意事项，企业能够确保准确、合规地完成企业所得税的计提和缴纳工作。