根据现行会计和税务规定，企业所得税 通常需要按月或按季度计提后缴纳，但存在特定情况下可直接缴纳的情形 。具体如下：

一、一般要求：必须计提后缴纳

1. 计提依据

   企业所得税按应纳税所得额计算，应纳税所得额=收入-成本-费用-损失，税率分档征收。需在每月或每季度末根据利润总额调整后计算应纳税额。

2. 分录规范

   • 计提时：借：所得税费用，贷：应交税费—应交企业所得税

   • 缴纳时：借：应交税费—应交企业所得税，贷：银行存款

二、特殊情况：可直接缴纳

1. 无应纳税所得额

   若企业当期无盈利或无应税项目，可暂不计提直接申报缴纳。

2. 亏损但允许弥补

   若企业亏损但符合税法规定的亏损弥补政策（如专项附加扣除等），可先缴纳后调账。

3. 小规模纳税人特殊政策

   小规模纳税人可能采用计划外提取法或一次性缴纳法，但需符合税务规定。

三、注意事项

• 税务调整 ：年度汇算清缴时需对利润总额进行纳税调整，可能涉及加计扣除、不得税前扣除等事项。

• 账务准确性 ：不计提直接缴纳可能导致账目混乱，建议优先遵循规范流程。

常规企业需按时计提后缴纳，特殊情况下可灵活处理，但需确保符合税法规定 。