一般计税6%，差额计税5%

关于劳务派遣的账务处理，根据最新税务政策及行业规范，主要规定如下：

一、增值税处理

1. 一般计税方法

   一般纳税人适用6%的税率，以全部价款（含代发工资、社保等）为销售额计算增值税。

2. 差额计税方法

   • 选择差额纳税时，以全部价款扣除代发工资、社保、公积金后的余额为销售额，适用5%的征收率。

   • 差额扣除范围包括：

     • 劳动者工资

     • 社会保险费（养老、医疗、失业、工伤、生育）

     • 住房公积金

     • 职工福利费、教育经费、工会经费等。

3. 发票开具

   无论采用何种计税方法，均需向用工单位开具全额增值税发票。

二、账务处理要点

1. 收入确认

   • 全额确认收入：按向用工单位收取的全部价款确认为主营业务收入。

   • 差额确认收入：若选择差额纳税，以扣除代发款项后的余额确认收入。

2. 成本核算

   • 支付员工薪酬时：借记“主营业务成本”，贷记“应付职工薪酬”。

   • 缴纳社保和公积金：借记“应付职工薪酬”，贷记“应付职工薪酬（单位部分）”及“其他应付款（个人部分）”。

3. 其他费用处理

   办公费、折旧等日常费用计入“管理费用”，可抵扣的进项税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。

三、税务风险防范

1. 合规性要求

   • 必须与劳动者签订劳动合同，且用工单位与劳动者无直接劳动关系。

   • 社保缴纳需以劳动者实际缴费凭证为依据。

2. 票据管理

   • 保留代发工资、社保缴纳凭证等备查资料，避免虚开发票风险。

3. 税率选择

   • 一般纳税人选择差额计税后，不可再享受进项税抵扣。

四、总结

劳务派遣的账务处理需结合一般计税与差额计税两种模式，关键在于正确划分销售额与可扣除成本。建议企业根据自身规模和税务机关要求，选择合适的计税方法，并规范财务核算流程，以降低税务风险。