月末结转增值税的会计科目及操作流程如下：

一、核心科目

1. 应交税费-应交增值税

   • 用于核算销项税额、进项税额及转出未交增值税。

2. 应交税费-未交增值税

   • 反映当月应交未交或多交的增值税额，月末需将“应交增值税”明细科目余额转入该科目。

3. 应交税费-转出未交增值税

   • 作为过渡科目，汇总销项税额、进项税额转出及减免税款，最终结转至“未交增值税”科目。

4. 应交税费-预交增值税

   • 用于核算预缴的增值税额，月末需结转至“未交增值税”科目。

二、操作流程

1. 结转进项税额与销项税额

   • 销项税额：借记“应交税费-应交增值税-销项税额”，贷记“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”。

   • 进项税额：借记“应交税费-应交增值税-进项税额”，贷记“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”。

2. 计算未交增值税

   • 若“转出未交增值税”为贷方余额（需缴税），借记该科目，贷记“未交增值税”。

   • 若为借方余额（留抵），无需结转。

3. 缴纳增值税

   • 实际缴纳税款时，借记“未交增值税”，贷记“银行存款”。

4. 年末结转

   • 将“应交增值税”明细科目（销项税额、进项税额等）余额全部转入“转出未交增值税”，再结平至“未交增值税”科目。

三、注意事项

• 小规模纳税人 ：无需进行明细科目结转，直接通过“应交税费-应交增值税”科目核算，符合免税条件时计入其他收益或营业外收入。

• 预缴场景 ：预缴增值税需在“预交增值税”科目与“未交增值税”科目间双向结转。

以上流程严格遵循财政部《增值税会计处理规定》及现行会计制度，确保账务处理的规范性与连续性。