3%或5%

小规模纳税人提供人力资源服务时，简易计税方法的选择需根据具体情况判断，具体如下：

一、征收率标准

1. 一般情况

   小规模纳税人提供人力资源服务，若选择差额计税，适用 5%征收率 。

   • 差额范围：销售额需扣除代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

2. 特殊规定

   根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号），小规模纳税人提供人力资源外包服务， 统一按3%征收率 计算缴纳增值税，且不存在差额扣除。

二、计税方法

• 差额计税 （5%征收率）：

  应纳税额 = （销售额 - 可扣除金额） / （1 + 5%） × 5%

  • 可扣除金额：包括支付给员工的工资、社保、公积金等。

• 全额计税 （3%征收率）：

  应纳税额 = 销售额 / （1 + 3%） × 3%

  • 适用场景：未选择差额计税的小规模纳税人。

三、发票管理

• 选择差额计税时，需在增值税专用发票备注栏注明“差额征税”，系统自动计算税额。

• 扣除部分（如工资、社保）只能开具普通发票。

四、注意事项

1. 小规模纳税人身份认定 ：

   年销售额≤50万元（或年销售额占比50%以上）的纳税人适用3%征收率；超过标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

2. 政策依据 ：

   以上政策依据截至2025年1月，后续若有调整需以最新官方文件为准。

小规模人力资源服务简易计税需根据服务类型（一般计税/差额计税）和纳税人身份选择适用税率，并规范发票管理。