​​人力资源公司需按全额开具劳务费发票，账务处理核心是“差额计税”——即以收取的劳务费总额减去支付给派遣人员的工资、社保等成本后的余额为税基缴纳增值税（税率5%）​​。​​关键操作包括收入确认、成本计提、税费计算三部分​​，需通过“主营业务收入”“主营业务成本”“应付职工薪酬”等科目规范核算。

1. ​​收入确认与开票​​
   收到用工单位款项时，按全额开具“人力资源服务费”发票，借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”。若为一般纳税人，需同步计提应交增值税（如税率6%或简易计税5%）。

2. ​​成本归集与计提​​

   • ​​工资与社保​​：计提派遣人员工资及企业承担的社保/公积金时，借记“主营业务成本”，贷记“应付职工薪酬—工资”“其他应付款—社保/公积金”。
   • ​​实际支付​​：发放工资时需代扣个税及个人社保部分，通过“应付职工薪酬”科目结转，并缴纳社保/公积金至专户。

3. ​​税费计算与申报​​
   按差额（收入-成本）计提增值税及附加税：借记“税金及附加”，贷记“应交税费—增值税/城建税/教育费附加”。需注意​​简易计税​​下不得抵扣进项税。

4. ​​期末结转与报表处理​​
   将“主营业务收入”“主营业务成本”“税金及附加”结转至“本年利润”，确保成本与收入匹配，避免利润虚增。

​​提示​​：差额计税政策可降低税负，但需严格区分自有员工与派遣人员成本，留存完整工资、社保支付凭证备查。若涉及跨地区派遣，还需关注劳务发生地税务规定。