​​拖欠的工资需在实际发放月份合并申报个税，以实际到账金额为计税依据，不可提前或拆分申报。​​关键点包括：​​①未发放时零申报；②补发工资合并至实际发放月计税；③需保留工资凭证备查；④税率跳档风险需与员工沟通。​​

1. ​​申报基本原则​​
   个税遵循“收付实现制”，即工资实际到账的月份才需申报。拖欠期间未发放的工资，企业应在当月个税申报中填“0”，避免虚增收入。补发时，需将拖欠部分与当月正常工资合并计算，按累计预扣法计税。例如，9月补发7-8月工资，则全部计入9月收入申报。

2. ​​具体操作步骤​​

   • ​​拆分归属期​​：补发工资需拆分至原应发月份（如拖欠3个月工资需分别对应原月份），但实际操作中若无法拆分，部分地区允许合并至发放月申报，需提供拖欠证明。
   • ​​更正错误申报​​：若企业已提前申报未发工资，需作废往期记录并重新在实际发放月申报。例如，7月虚报的工资应在9月补发时合并申报，并作废7月数据。
   • ​​计算税额​​：合并后的收入减去每月5000元基本减除费用及专项扣除（如社保、子女教育等），按超额累进税率（3%-45%）计算。

3. ​​风险与注意事项​​

   • ​​税率跳档​​：集中补发可能导致适用更高税率，企业需与员工协商解释或分摊发放。
   • ​​滞纳金责任​​：因企业拖欠导致的税款延迟缴纳，通常由企业承担每日万分之五的滞纳金。
   • ​​凭证留存​​：保留劳动合同、银行流水等证明补发工资所属期，以备税务机关核查。

​​总结​​：拖欠工资的个税申报核心是“实际发放才计税”，企业需严格按到账时间操作，避免合规风险。员工若发现个税记录异常，可通过个税APP申诉或次年汇算清缴更正。