公司未发工资时，个税是否需要零申报需分情况讨论，具体如下：

一、无工资支出且无应纳税所得额时

1. 零申报合法性

   若公司无员工且无工资支出，或因季节性停工等合理原因导致当月无工资发放，可进行零申报。

2. 连续申报要求

   需注意，若连续12个月（或更久）零申报工资，可能被税务机关稽查，存在以报销个人费用偷逃个税的嫌疑。

二、有工资支出但应纳税所得额为0时

1. 起征点调节申报

   若公司存在工资支出但应纳税所得额因起征点（5000元）计算结果为0，仍需按实际工资申报个税，不可仅零申报。

2. 需申报的情形

   根据《税收征管法实施细则》第32条，即使无应纳税款，纳税人也需按月申报。例如，企业存在生活费、学杂费等非工资性收入时，需按规定申报。

三、特殊情况处理

• 扣缴义务人限制

  若公司仅作为代扣代缴方（如支付员工工资），且无实际工资支出，则无需进行个税扣缴申报。

• 申报时效性

  无论是否申报，均需在次月15日前完成申报，逾期可能面临滞纳金。

总结 ：无工资支出且无应纳税所得额时，可零申报；但存在工资支出或应纳税所得额时，需按规定申报实际税额。建议咨询专业税务人员，确保合规操作。