​​劳务代发工资的扣税规则明确：由实际用工管理方（通常为分包公司）代扣个税，总包方仅履行代付义务。​​关键点包括：​​扣税责任归属遵循“谁决定工资谁扣税”原则​​，​​工资表需明确标注应发工资与个税金额​​，​​总包代发需通过“应付账款”科目对冲资金流​​，​​合同必须明确约定税务责任​​。

1. ​​扣税义务判定​​
   根据税法规定，对工资支付对象和金额有决定权的单位承担个税扣缴责任。劳务分包中，分包公司负责农民工的考勤、工资标准核定等用工管理，因此个税由分包公司代扣代缴，总包方仅按税后实发金额代付工资。

2. ​​操作流程​​

• ​​分包公司​​需提供含应发工资、个税计算金额的明细表，总包方按税后金额代付。
• ​​总包方账务​​：代发工资时借记“应付账款-分包公司”，贷记“银行存款”；​​分包方账务​​：计提工资时借记“工程施工-人工费”（含个税），贷记“应付职工薪酬”及“应交税费-个税”。

3. ​​税务风险提示​​

• ​​合同条款​​：必须签订《工资代发协议》，明确分包公司承担个税申报责任。
• ​​工资表合规性​​：需区分“应发工资”与“实发工资”，避免税后工资反算争议。
• ​​发票匹配​​：分包公司需按合同总金额开具“建筑服务”发票，总包代发部分不得重复列支成本。

​​总结​​：劳务代发工资的扣税核心在于明确责任主体与规范流程。企业需严格遵循税法及合同约定，确保工资表、资金流、发票三证合一，避免税务稽查风险。